Xác định khoản chi được trừ với phần thuế GTGT đầu ra hàng biếu, tặng

Tại Công văn số 3008/CT-CS trả lời Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết An Giang, Cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc xác định khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN đối với phần thuế GTGT đầu ra của hàng hóa biếu, tặng, tài trợ không thu tiền theo quy định của pháp luật hiện hành.

Cục Thuế cho biết, việc xác định khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Cụ thể, tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định, các khoản chi được trừ phải đáp ứng đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đồng thời, đối với các khoản mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Bên cạnh đó, Điều 10 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó bao gồm phần thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; phần thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ.

Tuy nhiên, phần thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền theo quy định của pháp luật về thuế GTGT phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được xem xét tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, khoản chi phí tương ứng với phần thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, tặng không thu tiền theo quy định của pháp luật về thuế GTGT phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phần thuế GTGT phải nộp phát sinh của hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.